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投资到基金怎么会计处理(私募基金管理人的会如何进行账务核算)

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根据基金业协会的分类,国内的私募基金主要包括三类:股权类私募、证券类私募、创投基金和其他类基金。而作为基金管理人,收入来源主要是向发起设立的基金收取管理费和分享基金的超额投资收益。所以本文从基金管理人和基金的两个层面去进行分析,如何进行会计处理。

一、基金管理人

基金管理人一般是已投资公司或合伙企业的形式在运行,其日常的会计核算和税务处理和一般的公司或合伙企业没有任何区别。

1、 收入

(1) 基金管理人向发起设立的各只基金收取的管理费,一般是根据管理基金规模的1-2%进行按月(按季)计提。

(2) 根据基金管理人和投资者的约定,基金管理人收取的超额投资收益分成,具体的比例有基金管理人和投资人在投资协议中进行约定。如股权类私募基金可约定,退出时的年化收益大于30%时,基金管理人可以享受超额收益的20%等。

(3)投资人基金认购费用,有的基金条款约定,投资人在认购基金时需要支付一定比例的认购费。

2、 成本费用支出

基金管理人的费用支出主要包括:人员工资、房屋租金、办公费等日常费用。

3、 关于纳税申报

和一般公司或合伙企业一样,按月或按季度进行纳税申报,如个人所得税申报、增值税申报、企业所得税申报等。如果符合小微企业或小规模纳税人的条件,同样享受相关的税收优惠政策。

二、关于私募基金

无论是哪一类基金,从日常管理和财务核算来讲,都是封闭式的一个独立单元。基金管理人收取的管理费、超额收益分成等都会从基金净值中进行扣除。对于单只基金而言,其净值变动主要表现为:

1、 投资收益(损失)

基金投资产品的日常公允价值变动或交易产生的收益(损失)等。

2、 费用支出

如管理人提取的管理费、超额收益分成、审计费、托管人收取的托管费等。私募基金管理人对于设立的每支基金,一般都会根据基金托管人提供的管理报告,设立单独的财务核算账套。

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投资到基金怎么会计处理

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